Goed om te weten voor werkgevers en HR
De Belastingdienst heeft recent een kennisgroepstandpunt uitgebracht waarin zij ingaat op de toepassing van de doelmatigheidsgrens binnen de werkkostenregeling (loonheffing).
Werkgevers mogen vergoedingen, verstrekkingen en terbeschikkingstellingen aan hun personeel aanwijzen als eindheffingsbestanddeel (ten laste van de vrije ruimte of als gerichte vrijstelling), waardoor deze vorm van loon
- onbelast is, of
- bij overschrijding van de vrije ruimte in een kalenderjaar niet bij de werknemer maar bij de werkgever via een loonaangifte (na het einde van het jaar) wordt belast.
Voor de aanwijzing geldt de gebruikelijkheidseis: de vergoeding of verstrekking moet binnen een bepaalde sector of functie gebruikelijk zijn.
Voor het gemak hanteert de Belastingdienst een doelmatigheidsgrens van € 2.400 per werknemer per jaar. Tot dit bedrag worden deze vergoedingen en verstrekkingen in de praktijk altijd als gebruikelijk gezien, zonder dat de werkgever dit per geval hoeft te onderbouwen.
Let op:
-
Deze grens is een veilige haven voor werkgevers. Binnen de € 2.400 onderneemt de Belastingdienst geen actie.
-
Er is een verduidelijking opgenomen: Gerichte vrijstellingen (zoals bijvoorbeeld een gericht vrijgestelde reiskostenvergoeding) tellen niet mee voor deze grens. En ook als een vergoeding aantoonbaar gebruikelijk is, telt deze niet mee. De grens geldt dus alleen voor vergoedingen waarover twijfel bestaat over de gebruikelijkheid.
-
Voorbeeld: Als een werknemer meerdere vergoedingen, verstrekkingen en/of terbeschikkingstellingen ontvangt die samen boven de € 2.400 per jaar uitkomen (en niet vallen onder een vrijstelling of aantoonbaar gebruikelijk zijn), geldt de doelmatigheidsgrens alleen voor het gedeelte tot € 2.400. Het meerdere moet anders dan ten laste van de vrije ruimte worden verwerkt.
-
Stel dat je als werkgever besluit de bonusuitkering van alle werknemers aan te wijzen als eindheffingsbestanddeel. De omvang van de bonusuitkering varieert tussen de € 1.000 en € 8.000. Bonussen of eindejaarsuitkeringen boven de € 2.400 worden door de doelmatigheidsgrens begrensd en kunnen dus voor het meerdere niet zomaar onbelast worden verstrekt, ook al is er nog vrije ruimte over. Het overhevelen van vele duizenden euro’s van loonbestanddelen in geld naar ((deels) onbelaste) eindheffingsbestanddelen is daarmee niet mogelijk.
