Sinds afgelopen zaterdag 18 november, toen de Sint zijn intocht maakte, begonnen we met de festiviteiten behorende bij de feestdagen! Dit is voor veel werkgevers een goede reden om evenementen te organiseren voor de werknemers en hun familie, en om cadeautjes te geven. Het vieren van de feestdagen kan echter fiscale gevolgen hebben voor de loonheffing, waarover wij je in dit nieuwsbericht willen informeren.
Een belangrijke factor om de fiscale gevolgen te beoordelen, is de locatie waar het evenement wordt georganiseerd.
Als het evenement plaatsvindt op de werkplek van de werkgever (kort gezegd, een locatie waarvoor de werkgever Arbo-verantwoordelijkheid draagt), is dit in beginsel fiscaal het meest voordelig. De inhuur van feestelijke elementen (muziek, licht, entertainment etc.) en eventuele versnaperingen zoals drankjes en lekkernijen zijn dan belastingvrij voor de loonheffing (nihilwaardering binnen de werkkostenregeling).
Als er cadeautjes worden uitgedeeld, dienen de kosten daarvan wel ten laste van de vrije ruimte van de werkkostenregeling te komen, onder aftrek van een eventuele eigen bijdrage van de werknemer(s).
Als een evenement op een externe locatie wordt georganiseerd, is het gehele evenement in beginsel belast met loonheffing. De kosten per deelnemer moeten dan (dus ook de inhuur van feestelijke elementen, versnaperingen en cadeautjes) in principe worden toegerekend aan het belaste loon van de betreffende werknemer. De kosten van het feest kunnen echter ook volledig ten laste worden gebracht van de vrije ruimte van de werkkostenregeling. De werkgever betaalt dan 80% eindheffing als de vrije ruimte, tezamen met andere vergoedingen en verstrekkingen aan personeel gedurende het kalenderjaar, wordt overschreden.
De vrije ruimte bedraagt in 2023 3% van de totale fiscale loonsom (tabel 14 van de loonstaat) tot € 400.000, en over het meerdere 1,18%. Bij overschrijding van de vrije ruimte betaalt de werkgever 80% eindheffing via de loonaangifte.
Mocht je meer willen weten over de werkkostenregeling en de bovenstaande informatie? Dan kun je contact opnemen met onze collega’s Anne Opbroek of Jo Seroo via 088 004 38 00.
