JUYST

JUYST Accountancy Belastingadvies, IT-audit, HR-advies, Business Coaching

Formulier

Fout: Contact formulier niet gevonden.

Nieuwsbrief

ZoekSluit
LoginSluit
MenuSluit

Gemeente

Al eerder hebben wij u op de hoogte gebracht van de btw-problematiek rondom afvalscheiding. Recent heeft de Belastingdienst in een brief aan één van onze klanten de standpunten herbevestigd. We zetten kort de zaak nog even op een rij:

Gemeenten hebben een verplichting tot het gescheiden ophalen van huishoudelijk afval. Die verplichting heeft echter zijn grenzen. De werkzaamheden van de gemeenten die verder gaan dan de wettelijke verplichting zijn het gesorteerd aanleveren van kunststof verpakkingen en drankkartons aan een recycler, de gescheiden inzameling aan de bron van kunststof verpakkingsmateriaal, metalen verpakkingsafval en drankkartons (PMD) en de verslaglegging daarvan. Die taken zijn een wettelijke verantwoordelijkheid van producenten, producentorganisaties en importeurs. Die hebben zich verenigd in de Stichting Afvalfonds.

De VNG heeft namens de gemeenten met de Stichting Afvalfonds een overeenkomst gesloten, de zogenoemde ketenovereenkomst. Op basis van deze overeenkomst hebben gemeenten de volgende keuzes bij de gescheiden inzameling van PMD:

    1. Voortzetting van het ketenregiemodel tot uiterlijk 2023;
    2. Bronscheiding; en
    3. Nascheiding.

Voor deze keuzes ontvangen de gemeenten een vergoeding van de Stichting Afvalfonds. Het betreft, aldus de Belastingdienst, een vergoeding die de gemeenten ontvangen voor taken die liggen buiten hun wettelijke verplichting die voortkomen uit de Wet milieubeheer. Het betreft dan ook een btw-belaste dienst waarop het algemene btw-tarief van thans 21% van toepassing is. De wijziging in de Europese wetgeving per 1 juni 2020 brengt hier, aldus de Belastingdienst, geen verandering in.

Dat betekent dat de Belastingdienst zich op het standpunt stelt dat gemeenten een btw-factuur aan Stichting Afvalfonds uit moeten reiken voor de betalingen en dat een deel van de btw die drukt op de kosten van afvalinzameling niet voor compensatie via het BTW-compensatiefonds in aanmerking komt. Dat deel kan wel voor aftrek in aanmerking komen. Let wel, vooruitbetalingen vallen ook onder de factureringsplicht. Ontvangen gemeenten in de loop van het jaar voorschotten, dan moeten zij daarvoor facturen uitreiken aan de Stichting Afvalfonds en niet wachten op de afrekening.

Naar wij vernomen hebben, verzetten sommige gemeenten zich tegen deze gang van zaken. De jongste jurisprudentie van de Hoge Raad (begraafplaatsen en zéér recent het ter beschikking stellen van een tennispark) laat zien dat we de overheidsactiviteiten zéér strikt moeten interpreteren. Anders gezegd, gemeenten treden alleen op als overheid als zij handelen binnen het specifiek voor hen geldend juridische regime. Voor ieder stapje daarbuiten gelden andere regels en kom je al snel het ondernemerschap binnen. Dat geldt ook voor het scheiden van huishoudelijk afval dat verder gaat dan de wettelijke verplichtingen.

Wij vertrouwen erop dat wij u hiermee voldoende hebben geïnformeerd. Mocht u vragen hebben dan kunt u contact opnemen met Marijn van Acht via 088 004 38 00.

Fiscaal in control met LIAS Horizontaal Toezicht

Enkele maanden geleden kondigde de Belastingdienst aan dat het horizontaal toezicht gaat veranderen. De belangrijkste verandering is dat het horizontaal toezicht verschuift naar het vaststellen dat ingediende fiscale aangiften aanvaardbaar zijn. Wat betekent dit voor jou als gemeente? Wil Peters, IT-Auditor & Registeraccountant en partner bij Juyst, legt uit hoe het zit.

Geen status maar werkzaamheden en acties

Los van de vraag of jouw gemeente al over een horizontaal toezichtsconvenant beschikt, komt uit de nieuwe aanpak van de Belastingdienst naar voren dat je als gemeente iets moet gaan doen. Gemeenten worden geacht een fiscaal self-assessment te maken en zelf door interne monitoring of mathematisch verantwoorde steekproeven aan te tonen dat beheersmaatregelen werken. Fiscaal in control zijn – en dus ook horizontaal toezicht – is geen “status”, maar een geheel aan werkzaamheden en acties die samen de onderbouwing vormen voor betrouwbare fiscale aangiften.

Wat moet ik doen?

Belangrijke vragen die vervolgens opkomen zijn dan “Wat moet ik dan doen?” en “Wanneer doe ik genoeg?”. Wel, je zult als gemeente allereerst een zelfbeoordeling moeten maken van het bestaande beheersingsraamwerk. Het ligt daarbij voor de hand uit te gaan van de fiscale risico’s die je als gemeente loopt. Heb je die fiscale risico’s onder schot, en zo ja, in welke mate? Verwacht mag worden dat je beheersmaatregelen hebt getroffen voor de belangrijkste fiscale risico’s. Dat er nog restrisico’s zijn is niet erg. Daar kom ik zo meteen op terug.

Zelfbeoordeling

In mijn visie is de zelfbeoordeling geen eenmalige activiteit maar iets wat je periodiek, bijvoorbeeld een keer per jaar, doet. Op die manier zorg je dat het blijft “leven” en niet in de kast verdwijnt. Het regelmatig uitvoeren van interne monitoring en steekproeven levert de munitie op voor het bijstellen van een eerdere zelfbeoordeling.

Beantwoord de vragen

De interne monitoring en steekproeven hebben vooral als doel om te bevestigen dat jouw gemeente de juiste dingen, op de juiste manier doet. Tegelijk komen eventuele restrisico’s aan het licht en kan je bepalen wat er nodig is om ook die af te dekken. Is aanpassing van een procedure nodig? Of een fiscale training voor medewerkers? Of een aanpassing in het financieel systeem? Door het beantwoorden van deze vragen en het treffen van aanvullende maatregelen, maak je het fiscaal beheersingsraamwerk van jouw gemeente steeds beter.

Monitoring

Voor de interne monitoring is het verstandig om deze te laten aansluiten – of zelfs op te nemen – in de monitoringwerkzaamheden die jouw gemeente reeds uitvoert. Dat voorkomt extra werk. Specifieke fiscale monitoringwerkzaamheden kunnen daarnaast vereist zijn. Die kan je in veel gevallen efficiënt uitvoeren met behulp van gegevens in de administratieve systemen van jouw gemeente. Die gegevens vormen immers de basis voor de fiscale aangiften. Data-analyse en steekproeven zijn manieren om respectievelijk gerichte of willekeurige selecties te maken van posten in de administratie. Het beoordelen van die posten leidt tot conclusies over de werking van beheersmaatregelen en mogelijke restrisico’s.

LIAS

LIAS Horizontaal Toezicht kan jouw gemeente ondersteunen bij het uitvoeren van data-analyses en steekproeven voor btw, loonheffing/wkr en vpb. Kijk hier voor meer informatie.

Ben je nog niet overtuigd van het nut van een fiscaal beheersingsraamwerk? Of vind je het lastig om dit binnen jouw gemeente op de agenda te krijgen?

Hier de voordelen van fiscaal in control op een rij:

  1. Je leert de fiscale risico’s die jouw gemeente loopt kennen en treft daarvoor passende beheersmaatregelen.
  2. Je ontdekt in een vroeg stadium of als gevolg van deze fiscale risico’s fouten optreden.
  3. Je herstelt fouten vóórdat ze grote financiële gevolgen hebben en voorkomt daarmee grote naheffingen en boetes.
  4. Je past beheersmaatregelen aan zodat fouten niet opnieuw optreden.
  5. Je monitort de werking van beheersmaatregelen en kan daardoor achteraf aantonen dat ze daadwerkelijk hebben gewerkt.
  6. Je leert welke fiscale kennis en welke mensen nodig zijn om fiscaal in control te zijn en past daarop budget en capaciteit aan.
  7. Je kan een betrouwbare inschatting maken van de fiscale geldstromen van jouw gemeente.
  8. Je groeit stapsgewijs naar een volwassen fiscaal beheersingsraamwerk.
  9. Je bent klaar voor Horizontaal Toezicht.

Wij zijn trots om te mogen melden dat Juyst het aankomende seizoen als broeksponsor aan Roda JC verbonden zal zijn. Juyst was reeds als sponsor aan Roda JC verbonden, maar kiest nu bewust voor een stap vooruit.

Juyst – GROW. TOGETHER.

De kernwaarden van Juyst sluiten naadloos aan bij de kernwaarden van het ‘nieuwe Roda JC´. Juyst voelt een sterke maatschappelijke verbondenheid met de regio Parkstad en wil samen met Roda JC gaan bouwen aan de toekomst.

Guido Aben, Head of Sales Roda JC Kerkrade: ‘We zijn zeer enthousiast om te kunnen melden dat Juyst en Roda JC de samenwerking gaan uitbreiden. Wij kijken met vertrouwen en een flinke dosis positieve energie uit naar het aankomende seizoen waarin we intensief gaan samenwerken. We zijn ervan overtuigd dat wanneer we onze krachten bundelen dit zal resulteren in succes.´

Martijn Kuijer, mede-eigenaar Juyst: ‘Juyst is elke dag opnieuw bezig met het creëren van een positief, energiek en innovatief bedrijfsklimaat, waarbij de juiste voedingsbodem ontstaat voor effectieve groei. Voor nu en voor in de toekomst. Dit doen we niet alleen binnen onze eigen organisatie en bij onze opdrachtgevers; we willen dit ook vooral in de regio bewerkstelligen. Het is voor ons daarom een meer dan logische stap om de verbinding met Roda JC komend seizoen te verstevigen, als nieuwe broeksponsor. Want groeien en kijken naar de toekomst, dat doe je samen.’

Ondernemers hoeven in meerdere gemeenten voorlopig geen lokale belastingen te betalen. In sommige gemeenten kan uitstel van betaling aangevraagd worden, in andere gemeenten wordt later begonnen met het innen van belastingen of het versturen van aanslagen. Andere gemeenten zullen voorlopige geen aanmaningen sturen. De duur van de maatregelen verschilt per gemeente. Voor meer informatie verwijzen wij u naar de website van uw gemeente.

Let op!

Staat er (nog) niets op de site van uw gemeente? Dagelijks worden er nieuwe maatregelen bekend gemaakt. Blijf de berichtgeving dus gewoon volgen.

Op Prinsjesdag 2019 is het Belastingplan 2020 gepresenteerd, welke een viertal wijzigingen binnen de WKR aankondigt. Daarnaast is begin dit jaar de Cao Gemeenten 2019-2020 definitief bekrachtigd.

De politiek roerde zich in 2019 opnieuw over de WKR, dit naar aanleiding van een evaluatie van de regeling in 2018. Maar voordat we nader op de wijzigingen in gaan, eerst weer even de essentie van de regeling. De WKR is vanaf 2015 verplicht van toepassing verklaard. Dit houdt in dat een gemeente maximaal 1,2% van haar totale fiscale loonsom, devrije ruimte, mag besteden aan voor de loonbelastingonbelaste vergoedingen, verstrekkingen en terbeschikkingstellingen aan haar werknemers. Daarnaast mogen bepaalde zaken onbelast vergoed, verstrekt of ter beschikking gesteld worden doordat zij door de gemeente als inhoudingsplichtige zijn aangewezen alsgerichte vrijstelling ofnihilwaardering. Over het bedrag boven de vrije ruimte dient door de gemeente loonbelasting te worden betaald in de vorm van een eindheffing van 80%.

Indien u als gemeente zaken onbelast wilt vergoeden, verstrekken of ter beschikking stellen aan personeel dienen deze aangewezen te worden binnen de hiervoor genoemde categorieën. Deze keuzes moeten volgens de Belastingdienst blijken uit de fiscale behandeling, documentatie en administratie van de gemeente, dan wel uit de arbeidsrechtelijke afspraken. Wanneer de aanwijzing niet of niet juist gebeurt, zou het loon in principe bij de individuele werknemer belast moeten worden dan wel bestaat de mogelijkheid te bruteren met toepassing van een gebruteerd tarief oplopend tot zo’n 107%.

De WKR raakt verschillende afdelingen binnen een gemeente, te weten P&O, de salarisadministratie en de financiële administratie. Ontwikkelingen die de regeling zelf raken zien op de op Prinsjesdag aangekondigde verruiming van de regeling per 2020 en een in 2019 inwerking getreden rechtspositiebesluit ten aanzien van de aanspraken van verschillende groepen politieke ambtsdragers.

Verruiming Werkkostenregeling in 2020

Gemeenten kunnen vanaf 2020 tot € 2000,- hogere onbelaste vergoedingen en verstrekkingen geven aan personeel via de WKR. Over de eerste € 400.000,- van de fiscale loonsom geldt dan een percentage aan vrije ruimte van 1,7% en voor het bovenmatige het huidige percentage van 1,2%. Een misschien wel nog interessantere verandering voor gemeenten ziet op de vergoeding voor het aanvragen van een verklaring omtrent gedrag (VOG) door (aangenomen) werknemers. Deze zal gericht vrijgesteld worden, hetgeen betekent dat deze bedragen (na aanwijzing) niet meer ten laste hoeven te komen van de vrije ruimte van de gemeenten. Gemeenten moeten in 2019 deze VOG-vergoedingen zodoende nog steeds ten laste laten komen van de vrije ruimte en kunnen deze vanaf 2020 aanwijzen als gerichte vrijstelling. Daarnaast zal het moment waarop de verschuldigde eindheffing uiterlijk meegenomen dient te worden in de loonaangifte verplaatsen van het eerste naar het tweede tijdvak in het volgende kalenderjaar. Voor 2019 zal dit zodoende voor de laatste keer uiterlijk in de loonaangifte van het eerste tijdvak in 2020 dienen te gebeuren. De vierde wijziging van de WKR ziet op een gewijzigde waardering van producten uit het eigen bedrijf.

Ook is vanaf 2020 een fietsbijtelling van 7% mogelijk. Deze wetswijziging is reeds in 2018 aangenomen en maakt onderdeel uit van het pakket Belastingplan 2019. Binnen de WKR zijn de mogelijkheden van de werkgever om fietsen aan zijn werknemers te verstrekken summier. De waarde van de fiets komt bij verstrekking geheel ten laste van de vrije ruimte (vaak als keuze binnen het IKB-budget) of er dient een lening aangegaan te worden bij de werkgever waarbij het rentevoordeel op nihil gewaardeerd wordt. Met de fietsbijtelling wordt het makkelijker om een fiets ter beschikking te stellen aan werknemers (net als de auto van de zaak) waardoor de vrije ruimte van de WKR bespaard blijft. Daarnaast verruimt de bijtelling de fiscale loonsom en dus ook de vrije ruimte van de gemeente.

Rechtspositiebesluit vanaf 2019 en Cao Gemeenten vanaf 2020

Voor gemeenten geldt per 1 januari 2019 het Rechtspositiebesluit decentrale politieke ambtsdragers en de Regeling rechtspositie decentrale politieke ambtsdragers. Hiervoor waren er nog drie (en eerder zelfs zeven) Rechtspositiebesluiten die inmiddels zijn gemoderniseerd, geharmoniseerd waar mogelijk en samengebracht in voornoemd besluit met bijbehorende regeling. Het besluit regelt de rechtspositie van de gemeentelijke politieke ambtsdragers zoals de raads- en commissieleden, wethouders, burgemeesters en leden van het algemeen bestuur, welke allen onder het werknemersbegrip (kunnen) vallen.

Voor de vergoedingen, verstrekkingen en terbeschikkingstellingen aan de gemeentelijke politieke ambtsdragers is ervoor gekozen de aanwijzing reeds zo veel mogelijk wettelijk te regelen, althans in het rechtspositiebesluit op te nemen. Dit heeft te maken met de gebruikelijkheidstoets uit de Wet op de loonbelasting 1964: bij elke aanwijzing als eindheffingsbestanddeel moet beoordeeld worden of deze als zodanig gebruikelijk is, althans niet ongebruikelijk. Bij een bij wet of algemene maatregel van bestuur aangewezen eindheffingsbestanddeel hoeft deze beoordeling niet meer afzonderlijk plaats te vinden op lokaal niveau. Hieronder vallen onder andere:

    • de onkostenvergoedingen en toelagen voor raadsleden, de burgemeester en wethouders,
    • vergoedingen in verband met verhuizingen en tijdelijke huisvesting,
    • de vergoeding van kosten voor woon- werkverkeer en de reis- en verblijfkosten,
    • de ter beschikking stelling van informatie- en communicatiemiddelen,
    • de vergoeding van de kosten voor scholing, en
    • de vergoeding van de contributie van een beroepsvereniging.

Deze zijn door het rechtspositiebesluit reeds als eindheffingsbestanddeel aangewezen en hoeven daardoor enkel nog beoordeeld te worden als vrije ruimte post dan wel als een gerichte vrijstelling of nihilwaardering. Vooral de laatste twee rubrieken zijn belangrijk, daar reeds een groot deel van de forfaitaire vrije ruimte gevuld wordt met deze vergoedingen en verstrekkingen die gemeenten (verplicht moeten) toekennen aan de politieke ambtsdragers.

Let op!

Aangezien per 1 januari 2020 de Wet normalisering rechtspositie ambtenaren (Wnra) van kracht wordt en de Cao Gemeenten gaat gelden voor ambtenaren, niet politieke ambtsdragers, vervalt de CAR-UWO. Gemeenten die een handboek WKR van Juyst gebruiken voor hun WKR-administratie, zullen zodoende de hierin opgenomen groene tekstvakken moeten aanpassen. Ook dienen in januari de overige wijzigingen opgenomen te worden in het handboek zoals hiervoor besproken.

Controle Belastingdienst

De Belastingdienst heeft een hele tijd gewacht met strenge controles op de toepassing van de WKR. Zo hebben organisaties na de verplichte invoering per 2015 de ruimte gekregen de WKR te implementeren. Inmiddels hebben we 2015 al een aantal jaren achter ons gelaten en dient de regeling duidelijk en toepasbaar te zijn voor inhoudingsplichtigen, hoewel dit niet betekent dat er geen knelpunten meer zijn. In de publieke sector vormen de loonkosten een grote kostenpost. Bij een controle op de loonheffingen is de WKR al gauw een van de gecontroleerde onderwerpen. Een gemeente met een proactieve houding die de eerste vragen van de Belastingdienst kan beantwoorden met behulp van (adequaat gevolgde) procesbeschrijvingen en monitoringsverslagen zal uiteindelijk door haar beheersingsmaatregelen minder snel geconfronteerd worden met fouten. Indien de Belastingdienst overgaat tot de geldsteekproef betekent dat dat een enkele gemiste of foutieve aanwijzing kan leiden tot vrij grote correcties en naheffingen. De controleaanpak van de Belastingdienst hebben wij in een artikel van juni vorig jaar reeds toegelicht.

Wat kunnen gemeenten doen?

Juyst werkt met gemeenten aan fiscaal management. Fiscaal management omvat het sturen en beheersen van alle facetten van de fiscaliteit en geeft tevens invulling aan wat een Tax Control Framework (TCF) wordt genoemd. En een TCF is weer een voorwaarde voor Horizontaal Toezicht. In een goed functionerend TCF neem je niet zozeer veel maatregelen, maar wel de juiste. En dat geldt ook voor het sturen en beheersen van de WKR. Wij merken dat de WKR-administratie en gerelateerde processen bij veel gemeenten voor verbetering vatbaar zijn en dat monitoring naar een adequate werking vaak ontbreekt. De vrije ruimte wordt doorgaans extracomptabel bijgehouden in een apart bestand – waarbij amper zaken zijn opgenomen en het overgrote deel van de kostenposten en de benodigde aanwijzingen ontbreken – en veel gemeenten verkeren in een betalende positie ten aanzien van de WKR. Ook zijn er een aantal veelvoorkomende werkkosten die als zeer complex ervaren worden, waaronder de verstrekking van geschenken en maaltijden en de vergoeding van personeelsfeesten en reiskosten. Hoewel het om een proces gaat, kan een gemeente door het juist aanwijzen en administreren van (veel)voorkomende werkkosten al een heel eind komen. Met onze hulp en een proactieve houding weten gemeenten de WKR steeds beter te managen, zich bewust te zijn en beter in control te zijn ten aanzien van de regeling. Wij gebruiken hierbij tevens tools die door de Belastingdienst zijn voorzien van positieve feedback. In ons artikel van 24 februari jl. kunt u lezen over de ontwikkelingen ten aanzien van een van deze tools. Mocht u als gemeente meer in control willen zijn, neem dan geheel vrijblijvend contact met ons op.


[1] Link naar het genoemde artikel: Werkkostenregeling 2018

Afgelopen dagen 2 mooie Zeeuwse gemeenten geholpen om fiscaal in control te komen met Gemstone BTW en LH/WKR.

Gemstone is de oplossing voor uw gemeente om gemakkelijk en snel de omvangrijke en complexe fiscale administratie door te kunnen lichten. Met 1 druk op de knop uw percentage gemengde kosten berekenen of een steekproef conform de CAB trekken. Stop het tijdrovende gerommel met foutgevoelige spreadsheets en kies voor Gemstone. Met Gemstone kunt nu in een handomdraai zelf rapportages maken en controles uitvoeren, op elk moment dat het u uitkomt, vanaf elke locatie. Gemstone vereist geen software-installatie.

Nieuwsgierig?

Wilt u dit op uw eigen data zien? Stuur mij een persoonlijk berichtje of een mail.