De Belastingdienst heeft recentelijk de Vaktechnische Verdieping Steekproeven 2022.1 gepubliceerd, waarin het nieuwe kader voor nader onderzoek in de evaluatiefase van belastingcontroles is beschreven. Deze verdieping is eveneens relevant voor onderzoeken van de Douane.
Wat houdt het nader onderzoek in?
Als de Belastingdienst bij een steekproef fouten constateert, krijgt je de gelegenheid deze bevindingen te ontzenuwen door middel van nader onderzoek. Dit nader onderzoek kan worden uitgevoerd op basis van een zogenaamde “tweelaagse geldsteekproef”.
De tweelaagse geldsteekproef
De Belastingdienst trekt de tweelaagse geldsteekproef om je te ondersteunen bij het nader onderzoek. De eerstelaags geldsteekproef bestaat uit geldeenheden die de controlemedewerker van de Belastingdienst controleert. Als deze steekproef fouten aan het licht brengt, kan de populatie niet worden goedgekeurd. Vervolgens krijg je de kans om de tweede laag – die qua omvang gelijk is aan de eerste laag – te controleren om het oordeel en de foutprojecties van de dienst van tafel te krijgen.
Handreiking en vrije keuze
De Belastingdienst biedt de geldeenheden in de tweede laag aan als handreiking, om je in staat te stellen tegenbewijs te leveren. Belastingplichtigen hebben echter de vrijheid om zelf te bepalen hoe zij hun nader onderzoek willen inrichten en uitvoeren. Dit laat dus de mogelijkheid open dat je op een andere wijze dan via de tweelaagse steekproef tegenbewijs levert. Maar waarom zou je dat laatste willen, als de Belastingdienst de geldeenheden van de tweede laag panklaar aanbiedt?
Bezwaar tegen de tweede laag
Het bezwaar tegen de tweede laag is dat daarin (op uitzonderingen na) andere geldeenheden zitten dan in de eerste laag. Je moet dus bij het leveren van tegenbewijs helemaal opnieuw beginnen. En dat terwijl de dienst het overgrote deel van de geldeenheden in de eerste laag al heeft goedgekeurd. Dat is niet efficiënt!
Een beter alternatief
Een veel beter alternatief is om een steekproef te controleren, met daarin zoveel mogelijk euro’s die al door de Belastingdienst zijn goedgekeurd. Dát is een veel efficiëntere oplossing en daar geven wij de voorkeur aan. De Belastingdienst kan hier weinig op tegen hebben. Je hebt immers de vrijheid om zelf – binnen de vereiste vaktechnische kaders – te bepalen hoe je het nader onderzoek invult. Over de al goedgekeurde euro’s kan bovendien geen discussie meer ontstaan, die vaststellingen heeft de dienst immers zelf gedaan. Volgens de Vaktechnische Verdieping moet de Belastingdienst de door de belastingplichtige gecontroleerde geldeenheden reviewen. In onze opzet zijn dat veel minder geldeenheden, dus ook de review kan sneller en efficiënter plaatsvinden. Dat is een bijkomend voordeel voor zowel jou als de dienst.
Geen tweede laag, maar een nieuwe geldsteekproef
We trekken in onze aanpak een nieuwe, klassieke geldsteekproef op de door de Belastingdienst onderzochte populatie verminderd met de 2J-posten uit de eerste laag en de posten in de eerste laag waarvan we inmiddels weten dat ze een Bekende Fout bevatten. We doen dat volgens de “regelen der kunst”, op dezelfde manier, met dezelfde variabelen en met dezelfde tool als de Belastingdienst. We kijken vervolgens welke reeds door de Belastingdienst goedgekeurde posten, óók in deze nieuwe steekproef vallen. Dat werk hoeft je zoals gezegd niet over te doen. We steunen in onze aanpak dus zoveel mogelijk op het werk dat de Belastingdienst al heeft gedaan. Jij hoeft alleen de nog niet beoordeelde geldeenheden nader te onderzoeken. Aan de Belastingdienst reiken we een nummer aan (“de seed”), waarmee ze onze nieuwe steekproef in hun audit tool met één klik kunnen reproduceren en valideren.
Werkt ook als geen tweede laag beschikbaar is
Onze aanpak werkt overigens óók in die gevallen waarbij de Belastingdienst alleen de “klassieke steekproef” heeft getrokken en géén posten voor jou in een tweede laag heeft klaargezet voor nader onderzoek.
Conclusie
Met de introductie van de Vaktechnische Verdieping Steekproeven 2022.1 zet de Belastingdienst een stap in het faciliteren van belastingplichtigen bij het uitvoeren van nader onderzoek. Echter, je doet er goed aan om te overwegen een nieuwe steekproef te trekken met zoveel mogelijk al goedgekeurde geldeenheden, om zo sneller en efficiënter tegenbewijs te leveren.
Wat we niet kunnen garanderen is dat de door jou te controleren posten, foutloos zullen zijn. Dat hangt natuurlijk af van de kwaliteit van de administratie.
Goedkeuren van de populatie zal mogelijk zijn, als taints in de steekproef van de Belastingdienst gering zijn en in de nieuwe steekproef geheel achterwege blijven of een zeer geringe omvang hebben.
Stuur ons in voorkomende gevallen de onderzoekspopulatie, de steekproeflijst van de Belastingdienst en de gehanteerde steekproefvariabelen, dan retourneren wij een alternatieve steekproef. Die steekproef zal een stuk minder controle-inspanning vergen dan de volle (tweede) laag die je van de Belastingdienst krijgt…
Meer weten? Neem contact op met Wil Peters (+31624410002) of Dennis Verhaert (+31657587987).
